Die Frage der steuerlichen Ansässigkeit und des Doppelwohnsitzes ist sowohl für Privatpersonen als auch für Unternehmen von großer Bedeutung. Zentral dabei ist, wo eine Person als unbeschränkt oder beschränkt steuerpflichtig gilt und wie Doppelbesteuerungen durch internationale Vereinbarungen vermieden werden können.
Grundlegende Steuerprinzipien
Personen mit Wohnsitz in einem Land unterliegen der unbeschränkten Steuerpflicht und sind für ihr gesamtes Welteinkommen steuerpflichtig. Im Gegensatz dazu werden bei der beschränkten Steuerpflicht zusätzliche Einkünfte, die in einem anderen Staat erzielt werden, ebenfalls dort besteuert. Zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen existieren Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), die festlegen, welches Land bei der Erhebung von Steuern Vorrang hat.
Vermeidung der Doppelbesteuerung
Der sogenannte Ansässigkeitsstaat ist das Land, in dem sich der Lebensmittelpunkt einer Person befindet, während der Quellenstaat das Land ist, in dem die Einkünfte erzielt werden. Zur Doppelbesteuerungsvermeidung gibt es zwei wesentliche Methoden:
- Anrechnungsmethode: Einkünfte werden im Ansässigkeitsstaat versteuert, wobei im Quellenstaat gezahlte Steuern angerechnet werden.
- Befreiungsmethode: Einkünfte im Quellenstaat sind im Ansässigkeitsstaat von der Besteuerung befreit, wobei der Progressionsvorbehalt bestehen bleibt.
Tie-Breaker-Regelung zur Feststellung der Ansässigkeit
Zur Klärung der steuerlichen Ansässigkeit bei Doppelwohnsitz werden folgende Kriterien herangezogen:
- Ständige Wohnstätte
- Mittelpunkt der Lebensinteressen
- Gewöhnlicher Aufenthalt
- Staatsangehörigkeit
Mittelpunkt der Lebensinteressen
Der Mittelpunkt der Lebensinteressen ist dort, wo die stärksten persönlichen und wirtschaftlichen Bindungen bestehen. Hierbei spielen Wohnsituation, berufliche sowie soziale Bindungen eine wesentliche Rolle.
Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofs (VwGH)
Ein Fallbeispiel verdeutlicht die Bedeutung persönlicher Bindungen: Ein Österreicher, der berufsbedingt in den USA arbeitete, behielt seinen Lebensmittelpunkt in Österreich. Entscheidende Faktoren waren die frühzeitige Rückkehr seiner Familie, bestehende Bindungen an Österreich und das Fehlen einer Ansässigkeitsbescheinigung in den USA.
Fazit
Für die Feststellung der steuerlichen Ansässigkeit sind persönliche Beziehungen oft ausschlaggebender als wirtschaftliche Faktoren. Eine temporäre Tätigkeit im Ausland führt nicht zwingend zu einer Verlagerung des Lebensmittelpunkts oder der steuerlichen Ansässigkeit.
Bei komplexen internationalen Steuerfragen und doppelter Haushaltsführung kann es sinnvoll sein, die Hilfe eines Experten in Anspruch zu nehmen, um die steuerlichen Verpflichtungen sowohl formal korrekt als auch optimal zu gestalten.
